La exención fiscal de 20 años sobre rentas de fuente extranjera de Türkiye conforme a la Ley n.º 7582

Qué introdujo la Ley n.º 7582

El 4 de junio de 2026, Türkiye publicó la Ley n.º 7582 (Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun) en el Resmî Gazete (Boletín Oficial) n.º 33270. Dentro de un paquete más amplio de modificaciones, la Ley introdujo una nueva disposición, el artículo 20/D repetido (Mükerrer Madde 20/D), en la Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193 (Gelir Vergisi Kanunu, «GVK»). La disposición permite a las personas físicas que cumplan los requisitos y que adquieran por primera vez la residencia fiscal turca excluir sus rentas de fuente extranjera de la base del impuesto sobre la renta turco durante un período de hasta veinte años.

Las normas de aplicación se establecieron en la Circular General del Impuesto sobre la Renta Serie No. 333 (Gelir Vergisi Genel Tebliği Seri No. 333), publicada en el Resmî Gazete n.º 33300 el 4 de julio de 2026, que explica los procedimientos y principios que aplica la Administración Tributaria (Gelir İdaresi Başkanlığı, «GİB»). Este artículo constituye un análisis jurídico general del marco tal como fue promulgado; no es asesoramiento fiscal ni aborda los hechos de ninguna persona en particular. La elegibilidad y las consecuencias transfronterizas se evalúan caso por caso.

En esencia, el artículo Mükerrer 20/D de la GVK establece que la persona física que adquiera la residencia fiscal turca y que, en los tres años naturales anteriores a dicha residencia, no haya tenido en Türkiye ni domicilio (ikametgah) ni obligación tributaria podrá mantener las rentas e ingresos de fuente extranjera fuera del ámbito del impuesto sobre la renta turco durante veinte años. Tres rasgos definen la medida: es una exención vinculada a la residencia y no un beneficio de la ciudadanía; es prospectiva y de duración limitada, pues se aplica a las personas consideradas residentes en Türkiye a partir del 1 de enero de 2026 durante una ventana definida de veinte años; y su ámbito se limita a las rentas de fuente extranjera, mientras que las rentas de fuente turca tributan conforme a las reglas generales.

La base legal: la Ley n.º 193, la Ley n.º 7582 y la Circular No. 333

La exención se inserta en una arquitectura normativa preexistente en lugar de sustituirla, y la precisión importa. La Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193 (GVK), de 31 de diciembre de 1960, es la norma fundamental que rige la imposición sobre la renta de las personas físicas: define quién es contribuyente y la diferencia entre la obligación tributaria plena y la limitada. La Ley n.º 7582, publicada en el Resmî Gazete n.º 33270 el 4 de junio de 2026, es la ley modificativa que introdujo el artículo Mükerrer 20/D en la GVK y modificó, en relación con él, la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Transmisiones (Ley n.º 7338); entró en vigor con su publicación y se aplica a quienes sean considerados residentes a partir del 1 de enero de 2026. La Circular General del Impuesto sobre la Renta Serie No. 333, publicada en el Resmî Gazete n.º 33300 el 4 de julio de 2026, es la legislación secundaria que establece cómo aplica la Administración Tributaria la exención, incluido el tratamiento de las declaraciones tributarias y la no deducibilidad de los gastos relacionados.

La lectura conjunta de estos tres instrumentos (la ley de base, la modificación y la circular) es lo que determina si una persona concreta queda comprendida en la exención. Las lecturas aisladas de una sola fuente pueden inducir a error.

Quién cumple los requisitos: la condición de no residencia previa de tres años

La condición determinante de acceso es la regla de los tres años previos. Para quedar comprendida en el artículo Mükerrer 20/D, la persona no debe haber tenido en Türkiye, durante los tres años naturales anteriores a la adquisición de la residencia fiscal turca, ni domicilio ni obligación tributaria. En términos prácticos, se trata de una prueba antiabuso de «novedad»: la exención está concebida para quienes se incorporan genuinamente por primera vez a la base tributaria turca (personas que trasladan su residencia a Türkiye) y no para contribuyentes turcos actuales o que la han abandonado recientemente y pretenden reiniciar su situación.

Dos aspectos requieren con frecuencia un análisis detenido. Primero, la «obligación tributaria» es una cuestión de estatus, no meramente de pago: que una persona haya tenido o no obligación tributaria en Türkiye durante el período de referencia depende de su estatus de residencia y de las fuentes de renta durante esos años. Segundo, el período de referencia se computa en años naturales, de modo que la fecha en que se establece la residencia (y, por tanto, dónde se sitúa la ventana de los tres años naturales) puede afectar materialmente a la elegibilidad. Dado que la condición depende del historial documentado de la persona, su cumplimiento es una cuestión de revisión individual y no admite una respuesta general.

Qué rentas están cubiertas y cuáles no

La exención se articula en torno a la fuente de la renta y no a su categoría. La disposición no excluye tipos concretos de renta; la cuestión determinante es si la renta es de fuente extranjera (yurt dışı kaynaklı). En consecuencia, las partidas de fuente extranjera correspondientes a las distintas categorías de renta de la GVK pueden, en principio, quedar comprendidas cuando se cumplen las condiciones:

• Rentas del trabajo por cuenta ajena de fuente extranjera por servicios prestados en el extranjero
• Rentas del trabajo por cuenta propia y rendimientos profesionales de fuente extranjera
• Rendimientos empresariales de fuente extranjera
• Rentas de inversión de fuente extranjera (dividendos, intereses, rendimientos de cupón)
• Rentas de bienes inmuebles de fuente extranjera (rentas de alquiler de inmuebles situados en el extranjero)
• Ganancias de capital de fuente extranjera, como las derivadas de la enajenación de participaciones extranjeras

Determinar si un flujo concreto es genuinamente de fuente extranjera (frente a una renta de fuente turca simplemente pagada desde el extranjero) es una cuestión de calificación jurídica, y es ahí donde se requiere un análisis detenido. La exención no convierte a su beneficiario en exento de tributación en Türkiye. Las rentas de fuente turca siguen plenamente sujetas a las reglas ordinarias de la GVK. Los gastos relacionados con las rentas exentas no son deducibles, y los impuestos extranjeros sobre las rentas exentas no pueden acreditarse en Türkiye, en coherencia con el principio de que la renta exenta se excluye por completo de la base turca. Las obligaciones de declaración no se eliminan automáticamente: conforme al criterio de la Circular No. 333, las rentas comprendidas en la exención no se declaran en la declaración anual, pero cuando la persona tiene otras rentas (por ejemplo, de fuente turca) que exigen presentar declaración, dicha declaración se presenta excluyendo las rentas extranjeras exentas.

Cómo se establece la residencia fiscal turca (artículos 3 y 4 de la GVK)

Todo el régimen depende de una cuestión preliminar: ¿es la persona, en efecto, residente fiscal turco? Esto se rige por la GVK, no por la normativa de inmigración o de ciudadanía. El artículo 3 de la GVK establece que las personas físicas residentes en Türkiye («contribuyentes plenos», tam mükellef) tributan por su renta mundial, con independencia de que se obtenga dentro o fuera de Türkiye. El artículo 4 de la GVK define quién es residente: la residencia se establece bien por tener un domicilio (ikametgah) en Türkiye en el sentido del Código Civil turco (Ley n.º 4721), bien por residir de forma continuada en Türkiye durante más de seis meses en un año natural. Ambos criterios se aplican de forma alternativa: basta con cumplir cualquiera de ellos.

Precisamente porque los residentes turcos tributan por su renta mundial conforme al artículo 3 es por lo que el artículo Mükerrer 20/D cobra importancia: sin la exención, un nuevo residente incorporaría su renta global a la base turca. Establecer (o, deliberadamente, no establecer) la residencia fiscal turca es, por tanto, la cuestión central de planificación, y debe coordinarse con las reglas del país de origen de la persona, ya que dos jurisdicciones pueden reclamar cada una la residencia sobre la misma persona.

La ciudadanía turca no es la residencia fiscal turca

Esta distinción es el punto que con mayor frecuencia se malinterpreta. La ciudadanía turca, adquirida al amparo de la Ley de Ciudadanía n.º 5901, no convierte por sí sola a una persona en residente fiscal turco. La ciudadanía y la residencia fiscal son estatus jurídicos independientes regidos por leyes distintas. Una persona puede tener la ciudadanía turca y seguir siendo no residente a efectos fiscales turcos (tributando únicamente por las rentas de fuente turca como contribuyente limitado), o ser residente fiscal turco sin ser ciudadano (por ejemplo, un extranjero que cumple el criterio de residencia del artículo 4).

Para el inversor que obtiene la ciudadanía turca por la vía de la inversión, las consecuencias fiscales derivan del lugar donde es residente fiscal, determinado conforme a los artículos 3 y 4 de la GVK, y no del pasaporte. La exención de veinte años es, asimismo, un beneficio vinculado a la residencia fiscal: la adquisición de la ciudadanía ni la concede automáticamente ni es necesaria para invocarla. Lo determinante es el estatus de residencia de la persona y su historial de los tres años previos. Dado que la ciudadanía y la residencia fiscal siguen vías separadas, estructurar una sin analizar la otra puede producir resultados no deseados, razón por la cual conviene evaluar ambas cuestiones conjuntamente.

La disposición del 1% en el impuesto sobre sucesiones y donaciones

La Ley n.º 7582 también modificó la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Transmisiones (Ley n.º 7338) para establecer que, respecto de las personas que se benefician de la exención del impuesto sobre la renta del artículo Mükerrer 20/D, las transmisiones que se produzcan por herencia durante el período de exención tributan a un tipo del 1%. Al igual que la exención sobre la renta, la disposición en materia de sucesiones es condicional y depende de los hechos, y su interacción con las reglas de sucesión y del impuesto sobre el patrimonio hereditario del país de origen del causante y de los herederos debe examinarse por separado.

Cómo interactúa esto con la Ciudadanía por Inversión

La práctica principal de Turak Law es la Ciudadanía Turca por Inversión, principalmente la vía del depósito bancario (un depósito elegible mantenido en un banco turco) y la vía inmobiliaria (la adquisición de un inmueble elegible). La Ley n.º 7582 resulta pertinente para muchos de estos clientes, pero la relación debe plantearse correctamente. Se trata de dos decisiones distintas: adquirir la ciudadanía turca es una decisión de nacionalidad conforme a la Ley n.º 5901, mientras que si se llega a ser residente fiscal turco, y cuándo, es una decisión separada conforme a la GVK. El inversor puede solicitar la ciudadanía sin convertirse en residente fiscal turco, puede trasladarse y convertirse en residente, o puede hacer ambas cosas en una secuencia deliberada.

La exención puede hacer más atractivo el traslado para los residentes genuinamente nuevos que cumplen la condición de los tres años previos, porque atiende a la exposición a la renta mundial que, de otro modo, generaría el artículo 3. La secuencia y el calendario requieren análisis, porque el momento en que se establece la residencia afecta tanto al período de referencia de los tres años naturales como al cómputo de la ventana de veinte años. Este es un punto natural de encuentro entre la planificación de la ciudadanía y la planificación de la residencia fiscal, y donde el asesoramiento coordinado suele beneficiar al cliente. Como lecturas relacionadas en este sitio se encuentran las páginas de las vías de Ciudadanía Turca por Depósito Bancario e Inmobiliaria y la visión general de la Ciudadanía por Inversión.

Quiénes se benefician más

Sin sobredimensionar lo que cualquier persona vaya a lograr, el perfil de quien más pertinente resulta para el artículo Mükerrer 20/D suele compartir varios rasgos: una incorporación genuinamente nueva a la base tributaria turca que pueda cumplir la condición de no residencia previa de tres años; rentas de fuente extranjera relevantes (como rendimientos empresariales o profesionales extranjeros, rentas de inversión extranjeras o rentas de alquiler extranjeras) que, de otro modo, se incorporarían a la base de renta mundial turca una vez establecida la residencia; la disposición a establecer efectivamente la residencia fiscal turca conforme al artículo 4, frente a mantener la ciudadanía permaneciendo como no residente; y unas reglas del país de origen que permitan un cambio de residencia eficiente sin consecuencias desproporcionadas de salida o de tributación continuada. Si una persona encaja realmente en este perfil, y qué significaría en su jurisdicción de origen, es precisamente para lo que sirve una consulta.

Qué verificar antes de actuar

Un análisis responsable de este régimen no se detiene en el Derecho turco. Antes de invocar la exención, deben examinarse para cada persona los siguientes elementos, coordinándose habitualmente el abogado turco con los asesores del país de origen del cliente en cuanto a los aspectos no turcos: la residencia fiscal en el país de origen y los impuestos de salida, ya que abandonar una jurisdicción puede desencadenar gravámenes de salida u obligaciones continuadas; las reglas sobre sociedades extranjeras controladas (CFC) y contra el diferimiento, que pueden hacer tributar a la persona por la renta de sociedades extranjeras con independencia de la exención turca; las cláusulas de desempate de los convenios de doble imposición (CDI), que determinan la residencia a efectos del convenio cuando dos Estados reclaman cada uno la residencia; la calificación de rentas concretas como de fuente o de residencia; la documentación del historial de los tres años previos; y el calendario, porque la fecha en que se establece la residencia afecta tanto al período de referencia como a la ventana de exención.

Cómo asiste Turak Law

Turak Law presta análisis jurídico y representación en las dimensiones de Derecho turco del régimen de nuevos residentes: cómo se aplican el artículo Mükerrer 20/D de la GVK, los criterios de residencia de los artículos 3 y 4 de la GVK y la Circular No. 333 a las circunstancias de cada persona, y cómo interactúan estas cuestiones con un expediente de ciudadanía por inversión cuando resulte pertinente. Los plazos y cualquier trámite ante las oficinas gubernamentales están sujetos a la carga de trabajo y a la discrecionalidad de las autoridades turcas competentes y no están bajo el control del abogado. Las cuestiones fiscales del país de origen se atienden en coordinación con los propios asesores del cliente en esa jurisdicción. El despacho se centra en la Ciudadanía Turca por Inversión desde 2019. Para evaluar cómo se aplica la Ley n.º 7582 a su situación, puede concertarse una consulta individual con el abogado Abdulsamed Burak Turak previa cita.

Preguntas frecuentes

¿Pago impuestos por las rentas extranjeras en Türkiye?

Por regla general, los residentes fiscales turcos («contribuyentes plenos») tributan por su renta mundial conforme al artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193. No obstante, la Ley n.º 7582 añadió el artículo Mükerrer 20/D, que permite a los nuevos residentes fiscales que cumplan los requisitos mantener las rentas de fuente extranjera fuera de la base del impuesto sobre la renta turco durante un máximo de veinte años si se cumplen las condiciones. Los no residentes tributan, con carácter general, únicamente por las rentas de fuente turca. Se requiere un análisis individual.

¿La ciudadanía turca me convierte en residente fiscal?

No. La ciudadanía turca (Ley n.º 5901) y la residencia fiscal turca son estatus independientes. La residencia fiscal se determina conforme al artículo 4 de la GVK (por domicilio en Türkiye o por residencia continuada superior a seis meses en un año natural) y no por tener un pasaporte. Un ciudadano puede ser no residente, y un no ciudadano puede ser residente fiscal.

¿Quién cumple los requisitos para la exención fiscal de veinte años de Türkiye?

La persona que adquiere la residencia fiscal turca y que, en los tres años naturales anteriores a su adquisición, no tuvo en Türkiye ni domicilio ni obligación tributaria. El régimen se aplica a las personas consideradas residentes a partir del 1 de enero de 2026. La elegibilidad depende de los hechos.

¿Qué es la regla de los tres años previos de la Ley n.º 7582?

Es la condición de que la persona no haya tenido en Türkiye un domicilio ni una obligación tributaria en ninguno de los tres años naturales anteriores al año en que adquiere la residencia fiscal turca. Es una prueba antiabuso concebida para limitar la exención a quienes se incorporan genuinamente por primera vez.

¿Qué rentas cubre el GVK Mükerrer 20/D?

La exención se define por la fuente de la renta y no por su categoría. Las rentas de fuente extranjera correspondientes a las distintas categorías de renta, por ejemplo, rentas del trabajo, profesionales, empresariales, de inversión (dividendos, intereses), de alquiler y determinadas ganancias de capital extranjeras, pueden quedar comprendidas cuando se cumplen las condiciones. Las rentas de fuente turca no están exentas.

¿Sigo teniendo que presentar declaración tributaria en Türkiye si mis rentas extranjeras están exentas?

Conforme al criterio de la Circular No. 333, las rentas extranjeras exentas no se declaran en la declaración anual; pero si se tienen otras rentas (por ejemplo, de fuente turca) que exigen presentar declaración, dicha declaración se presenta excluyendo las rentas extranjeras exentas. Las obligaciones de declaración dependen de los hechos.

¿Puede un solicitante de ciudadanía por inversión obtener la exención de veinte años?

No de forma automática. La exención es un beneficio vinculado a la residencia fiscal, no a la ciudadanía. El solicitante de la CBI la obtiene únicamente si llega efectivamente a ser un nuevo residente fiscal turco que cumple los requisitos y satisface la condición de los tres años previos. La ciudadanía no es suficiente ni estrictamente necesaria para invocarla.

¿Cuándo entró en vigor la Ley n.º 7582?

La Ley n.º 7582 se publicó en el Resmî Gazete n.º 33270 el 4 de junio de 2026 y entró en vigor con su publicación, aplicándose a las personas consideradas residentes fiscales turcos a partir del 1 de enero de 2026. Su Circular de aplicación (Serie No. 333) se publicó en el Resmî Gazete n.º 33300 el 4 de julio de 2026.

¿Qué es el impuesto sobre sucesiones del 1% conforme a la nueva ley?

La Ley n.º 7582 modificó la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Transmisiones de modo que, para las personas que se benefician de la exención sobre la renta del artículo Mükerrer 20/D, las transmisiones por herencia durante el período de exención tributan al 1%. Las condiciones y las reglas de sucesión del país de origen deben examinarse por separado.

¿Qué debo comprobar en mi país de origen antes de invocar la exención?

Como mínimo: la residencia fiscal en el país de origen y los eventuales impuestos de salida, las reglas sobre sociedades extranjeras controladas (CFC) y las cláusulas de desempate de cualquier convenio de doble imposición aplicable. Estos aspectos se evalúan con los asesores del país de origen junto con el abogado turco.

Este artículo ofrece información general sobre el Derecho turco y no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico ni crea una relación abogado-cliente. La elegibilidad conforme a la Ley n.º 7582 depende de los hechos individuales y de las reglas del país de origen, que se evalúan por separado.