Derecho Fiscal

Alcance de la Práctica

El Derecho Fiscal (Vergi Hukuku) en Turak Law abarca la exposición fiscal turca de los clientes transfronterizos — impuesto sobre la renta, ganancias de capital, IVA (Katma Değer Vergisi — KDV), retenciones, derechos aduaneros y el derecho procesal que rige la liquidación y las controversias tributarias. Las normas principales son la Ley de Procedimiento Tributario (Vergi Usul Kanunu) N.º 213, la Ley del Impuesto sobre la Renta (Gelir Vergisi Kanunu) N.º 193, la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Kurumlar Vergisi Kanunu) N.º 5520 y la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (Katma Değer Vergisi Kanunu) N.º 3065. La Administración Tributaria (Gelir İdaresi Başkanlığı — GİB) es la contraparte principal.

El pilar se cruza con los expedientes CBI en múltiples puntos: la verificación de la exención del KDV del artículo 13/i (KDV İstisnası Madde 13/i) en cada expediente inmobiliario W02 (un ahorro potencial de USD 80,000 sobre un inmueble de USD 400,000 cuando se cumplen las condiciones); la determinación de la residencia fiscal en el paso 13 y con posterioridad; el posicionamiento en convenios de doble imposición para clientes con rentas transfronterizas; y la estructuración de ganancias de capital en la salida. El pilar también atiende a clientes en cuestiones fiscales previas a la CBI (documentación del origen de los fondos, calendario de repatriación, posiciones declarativas) y posteriores a la CBI (exposición fiscal turca sobre las rentas de alquiler durante la tenencia W02, ganancias de capital en la salida del mes 36).

Servicios Específicos

• Asesoramiento en impuesto sobre la renta. Renta de las personas físicas (Ley N.º 193) y de sociedades (Ley N.º 5520) para clientes transfronterizos.
• Estructuración de ganancias de capital. Tratamiento de las ganancias sobre activos situados en Turquía; posiciones convencionales para no residentes; análisis del período de tenencia.
• Verificación de la exención del KDV. Exención del IVA en primera entrega del artículo 13/i para compradores inmobiliarios extranjeros conforme a la Ley del IVA N.º 3065; preparación documental para la Oficina Tributaria (Vergi Dairesi).
• Aplicación de convenios de doble imposición. Posicionamiento convencional en la red de más de 87 convenios bilaterales de Turquía; solicitudes de desgravación y declaraciones de retención reducida.
• Determinaciones de residencia fiscal. La regla de los 183 días y el análisis del lugar de dirección efectiva conforme al derecho fiscal turco.
• Precios de transferencia. Operaciones vinculadas transfronterizas; documentación y análisis de comparables conforme al artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• Resolución de controversias tributarias. Inspecciones de la Vergi Dairesi, impugnación de liquidaciones, procedimientos ante el Tribunal Fiscal (Vergi Mahkemesi), recursos.
• Asuntos de derechos aduaneros. Clasificación de importación-exportación, impugnaciones de valoración, controversias aduaneras conforme a la Ley de Aduanas N.º 4458.

Fundamento Legal

Consideraciones Transfronterizas

La residencia fiscal turca (Vergi İkametgâhı) se activa por la presencia física en Turquía durante más de 183 días en un año natural — no por la ciudadanía. La mayoría de los clientes CBI permanecen como no residentes a efectos fiscales turcos tras adquirir la ciudadanía; sus rentas de fuente extranjera no tributan en Turquía. Las rentas de fuente turca (rentas de alquiler, ganancias de capital sobre inmuebles turcos, dividendos de sociedades turcas) siguen tributando en la fuente turca con independencia de la residencia, con los créditos convencionales aplicables. Las personas estadounidenses reciben una advertencia específica: la adquisición de la ciudadanía turca no extingue las obligaciones fiscales estadounidenses ante el IRS. La red de más de 87 convenios de doble imposición se utiliza para coordinar el tratamiento entre jurisdicciones — especialmente relevante para las rentas de alquiler, los flujos de dividendos y las ganancias de capital en la salida inmobiliaria.