Vergi Hukuku

Alanın kapsamı

Vergi hukuku uygulaması, sınır ötesi unsur taşıyan müvekkillerin Türkiye'deki vergisel durumunu kapsar. Temel mevzuat 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'dur. Gelir İdaresi Başkanlığı ve bağlı Vergi Daireleri alanın başlıca muhataplarıdır.

Kapsam; tam ve dar mükellefiyet tespiti, gelir unsurlarının vergilendirilmesi, 3065 sayılı Kanun'un 13/i maddesindeki konut ve iş yeri teslimlerine ilişkin istisnadan yararlanma şartlarının değerlendirilmesi ve belge dosyasının hazırlanması, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının uygulanması, değer artış kazancının tespiti, transfer fiyatlandırması belgelendirmesi, vergi incelemeleri ile tarhiyata karşı açılan davalar ve gümrük uyuşmazlıklarıdır.

Yürütülen işlemler

• Mükellefiyet tespiti. Bir takvim yılı içinde Türkiye'de bulunma süresi ile iş merkezi ölçütünün birlikte değerlendirilmesi suretiyle tam veya dar mükellefiyet durumunun belirlenmesi.
• Gelir ve kurumlar vergisi. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamındaki gelir unsurlarının vergilendirilmesine ilişkin değerlendirme ve beyan desteği.
• Katma değer vergisi istisnası. 3065 sayılı Kanun'un 13/i maddesi kapsamında konut ve iş yeri teslimlerinde istisna şartlarının değerlendirilmesi ve Vergi Dairesi'ne sunulacak belge dosyasının hazırlanması.
• Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları. Türkiye'nin taraf olduğu anlaşmaların uygulanması, mukimlik belgesi temini ve indirimli stopaj taleplerinin yürütülmesi.
• Değer artış kazancı. Türkiye'de bulunan varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazancın tespiti ve elde tutma süresine bağlı sonuçların değerlendirilmesi.
• Transfer fiyatlandırması. 5520 sayılı Kanun'un 13. maddesi kapsamında ilişkili kişilerle yapılan sınır ötesi işlemlerin belgelendirilmesi ve emsallere uygunluk analizi.
• Vergi uyuşmazlıkları. Vergi Dairesi incelemeleri, tarhiyata itiraz, uzlaşma ve Vergi Mahkemesi ile istinaf ve temyiz aşamalarındaki davaların takibi.
• Gümrük uyuşmazlıkları. 4458 sayılı Gümrük Kanunu kapsamında tarife sınıflandırması, kıymet tespiti ve gümrük idaresi kararlarına karşı açılan davaların takibi.

Dayanak mevzuat

Yabancılık unsuruna ilişkin hususlar

Türkiye'de vergi mükellefiyeti uyrukluğa değil, bir takvim yılı içinde ülkede bulunma süresine ve iş merkezine bağlıdır. Türkiye kaynaklı gelir — kira geliri, Türkiye'de bulunan taşınmazın elden çıkarılmasından doğan kazanç, Türk şirketlerinden elde edilen kâr payı — mukimlik durumundan bağımsız olarak Türkiye'de vergilendirilmektedir; anlaşma hükümleri saklıdır. Yabancı müvekkillerin kendi ülkelerindeki vergi yükümlülükleri Türk hukuku kapsamı dışında olup, bu yönün ilgili ülke mevzuatı bakımından ayrıca değerlendirilmesi gerekir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları, özellikle kira geliri, kâr payı ve değer artış kazancı bakımından iki ülke arasındaki vergilendirme yetkisinin belirlenmesinde esas alınır.