執業領域
稅法
Vergi Hukuku
為外國投資人、居民與公民提供土耳其稅務法律諮詢。
執業範圍
Turak Law 的稅法（Vergi Hukuku）業務，涵蓋跨境客戶之土耳其稅務曝險——所得稅、資本利得、增值稅（Katma Değer Vergisi — KDV）、扣繳稅款、關稅，以及規範稅捐核定與爭訟之程序法。主要法律為第 213 號稅捐稽徵程序法（Vergi Usul Kanunu）、第 193 號所得稅法（Gelir Vergisi Kanunu）、第 5520 號營利事業所得稅法（Kurumlar Vergisi Kanunu）及第 3065 號增值稅法（Katma Değer Vergisi Kanunu）。稅務署（Gelir İdaresi Başkanlığı — GİB）為主要對口機關。
本業務與 CBI 案件在多個節點交會：就每一 W02 不動產案件進行 KDV 免稅（KDV İstisnası Madde 13/i）之適用篩查（於條件符合時，USD 400,000 之不動產可能節省 USD 80,000）；於第 13 步及其後之稅務居民身分認定；為有跨境所得之客戶進行租稅協定定位；退場階段之資本利得規劃。本業務並處理 CBI 前階段稅務問題（資金來源文件、匯回時點、申報立場）及 CBI 後階段事務（W02 持有期間租金收入之土耳其稅負、第 36 個月退場時之資本利得）。
具體服務
- 所得稅法律諮詢. 跨境客戶之個人所得（第 193 號法律）與營利事業所得（第 5520 號法律）。
- 資本利得規劃. 土耳其境內資產利得之課稅處理；非居民之協定立場；持有期間分析。
- KDV 免稅篩查. 依第 3065 號增值稅法第 13/i 條之外國不動產買方首次交付免稅；為稅捐稽徵處（Vergi Dairesi）彙整文件。
- 避免雙重課稅協定適用. 於土耳其 87 個以上雙邊協定間進行協定定位；減免申請與降低扣繳之申報。
- 稅務居民身分認定. 土耳其稅法下之 183 天規則與實際管理處所分析。
- 移轉訂價. 跨境關係人交易；依營利事業所得稅法第 13 條之文據準備與可比分析。
- 稅務爭議解決. 稅捐稽徵處（Vergi Dairesi）查核、核定爭議、稅務法院（Vergi Mahkemesi）訴訟及上訴事務。
- 關稅事務. 進出口稅則歸類、完稅價格爭議，以及依第 4458 號關稅法之關務爭訟。
法律依據
主要法律：第 213 號稅捐稽徵程序法（Vergi Usul Kanunu）——核定、查核與爭訟之程序架構；第 193 號所得稅法（Gelir Vergisi Kanunu）——個人所得；第 5520 號營利事業所得稅法（Kurumlar Vergisi Kanunu）——營利事業所得；第 3065 號增值稅法（Katma Değer Vergisi Kanunu）——KDV，含第 13/i 條外國買方免稅；第 4458 號關稅法（Gümrük Kanunu）——進出口關稅。土耳其已簽署 87 個以上避免雙重課稅雙邊協定，其適用依憲法第 90 條（經批准之國際協定具法律效力，並優先於相牴觸之法律）。
跨境考量
土耳其稅務居民身分（Vergi İkametgâhı）以曆年內於土耳其實際停留超過 183 天為要件——而非以公民身分為據。多數 CBI 客戶於取得公民身分後，仍為土耳其稅法上之非居民；其境外來源所得不課徵土耳其稅。土耳其來源所得（租金收入、土耳其不動產之資本利得、土耳其公司之股利）不問居住地均於來源地課稅，並於適用時得依協定抵減。美國人士另須留意：取得土耳其公民身分，並不解除其對 IRS 之美國稅務義務。87 個以上之租稅協定網絡用於協調跨法域之課稅處理——對租金收入、股利流向及不動產退場之資本利得尤具意義。