Налоговое право

Сфера практики

Практика в области налогового права (Vergi Hukuku) в Turak Law охватывает турецкие налоговые обязательства трансграничных клиентов — подоходный налог, налог на прирост капитала, НДС (Katma Değer Vergisi — KDV), налог у источника, таможенные пошлины, а также процессуальное право, регулирующее налоговые начисления и споры. Основными законодательными актами являются Налоговый процессуальный кодекс (Vergi Usul Kanunu) № 213, Закон о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu) № 193, Закон о налоге на прибыль организаций (Kurumlar Vergisi Kanunu) № 5520 и Закон о налоге на добавленную стоимость (Katma Değer Vergisi Kanunu) № 3065. Налоговая администрация (Gelir İdaresi Başkanlığı — GİB) выступает основным контрагентом.

Направление пересекается с делами CBI по нескольким точкам: проверка права на освобождение от НДС по статье 13/i (KDV İstisnası Madde 13/i) по каждому делу недвижимости W02 (потенциальная экономия 80 000 долларов США на объекте стоимостью 400 000 долларов США при выполнении условий); определение налогового резидентства на Шаге 13 и после него; позиционирование по соглашениям об избежании двойного налогообложения для клиентов с трансграничными доходами; структурирование прироста капитала при выходе. Направление также обслуживает клиентов по налоговым вопросам, предшествующим CBI (документация о происхождении средств, сроки репатриации, декларационные позиции), и по вопросам после CBI (турецкие налоговые обязательства по арендному доходу в течение периода владения W02, прирост капитала при выходе на 36-м месяце).

Конкретные услуги

• Консультирование по подоходному налогу. Доходы физических лиц (Закон № 193) и прибыль организаций (Закон № 5520) для трансграничных клиентов.
• Структурирование прироста капитала. Режим налогообложения прироста стоимости активов, находящихся в Турции; договорные позиции для нерезидентов; анализ периода владения.
• Проверка права на освобождение от KDV. Освобождение от НДС при первой передаче по статье 13/i для иностранных покупателей недвижимости по Закону о НДС № 3065; формирование пакета документов для налоговой инспекции (Vergi Dairesi).
• Применение соглашений об избежании двойного налогообложения. Позиционирование по более чем 87 двусторонним соглашениям Турции; заявления о применении льгот и о пониженных ставках налога у источника.
• Определение налогового резидентства. Правило 183 дней и анализ места фактического управления по турецкому налоговому праву.
• Трансфертное ценообразование. Трансграничные сделки со связанными сторонами; документация и бенчмаркинг по статье 13 Закона о налоге на прибыль организаций.
• Разрешение налоговых споров. Проверки налоговой инспекции (Vergi Dairesi), оспаривание начислений, производство в Налоговом суде (Vergi Mahkemesi), апелляционные дела.
• Таможенные вопросы. Классификация при импорте-экспорте, оспаривание таможенной стоимости, таможенные споры по Таможенному кодексу № 4458.

Правовое основание

Трансграничные аспекты

Турецкое налоговое резидентство (Vergi İkametgâhı) возникает при физическом пребывании в Турции более 183 дней в календарном году, а не в силу гражданства. Большинство клиентов CBI после приобретения гражданства остаются нерезидентами для целей турецкого налогообложения; их доходы из иностранных источников не облагаются турецким налогом. Доходы из турецких источников (арендный доход, прирост капитала по турецкой недвижимости, дивиденды турецких компаний) остаются налогооблагаемыми у турецкого источника независимо от резидентства, с зачётом по соглашениям, где это применимо. Для лиц со статусом налогоплательщика США действует отдельная оговорка: приобретение турецкого гражданства не освобождает от налоговых обязательств США перед IRS. Сеть из более чем 87 соглашений об избежании двойного налогообложения используется для координации налогообложения между юрисдикциями — это особенно значимо для арендного дохода, дивидендных потоков и прироста капитала при выходе из недвижимости.