税法

执业范围

Turak Law 的税法（Vergi Hukuku）业务涵盖跨境客户在土耳其的税务负担——所得税、资本利得税、增值税（Katma Değer Vergisi — KDV）、预提税、关税，以及规范税收核定与税务争议的程序法。主要成文法为第213号《税收程序法》（Vergi Usul Kanunu）、第193号《个人所得税法》（Gelir Vergisi Kanunu）、第5520号《企业所得税法》（Kurumlar Vergisi Kanunu）以及第3065号《增值税法》（Katma Değer Vergisi Kanunu）。税务总局（Gelir İdaresi Başkanlığı — GİB）是主要对接机构。

本业务在多个节点与投资入籍案件交汇：为每一宗 W02 不动产案件进行增值税豁免（KDV İstisnası）第13/i条的适用审查（在条件满足时，一处 USD 400,000 的房产可节省最高约 USD 80,000）；在第13步及其后的税收居民身份认定；为拥有跨境收入的客户进行双重征税协定的立场安排；退出阶段的资本利得结构安排。本业务亦处理入籍前的税务问题（资金来源文件、资金调回时点、申报立场）以及入籍后的事务（W02 持有期内租金收入的土耳其税负、第36个月退出时的资本利得）。

具体服务

• 所得税法律服务. 为跨境客户处理个人所得税（第193号法律）及企业所得税（第5520号法律）事务。
• 资本利得结构安排. 土耳其境内资产收益的税务处理；非居民的协定适用立场；持有期分析。
• 增值税豁免审查. 依据第3065号《增值税法》第13/i条为外国不动产买方适用首次交付增值税豁免；为税务局（Vergi Dairesi）整理并提交文件材料。
• 双重征税协定适用. 在土耳其87项以上双边税收协定框架下确定适用立场；办理税收减免申请及降低预提税率的申报。
• 税收居民身份认定. 依据土耳其税法进行183天规则及实际管理机构所在地分析。
• 转让定价. 跨境关联方交易；依据《企业所得税法》第13条准备转让定价文档及基准分析。
• 税务争议解决. 税务局（Vergi Dairesi）稽查应对、核定异议、税务法院（Vergi Mahkemesi）诉讼及上诉程序。
• 关税事务. 进出口商品归类、估价异议，以及依据第4458号《海关法》处理海关争议。

法律依据

跨境考量

土耳其税收居民身份（Vergi İkametgâhı）以一个公历年度内在土耳其境内实际停留超过183天为触发条件——而非以国籍为准。多数投资入籍客户在取得国籍后就土耳其税收而言仍为非居民；其境外来源收入无须在土耳其纳税。土耳其来源收入（租金收入、土耳其不动产的资本利得、土耳其公司分配的股息）不论居民身份如何均须在土耳其来源地纳税，并可在适用情形下享受协定项下的税收抵免。就美国人士须另作说明：取得土耳其国籍并不解除其对美国国税局（IRS）的纳税义务。87项以上的双重征税协定网络用于协调各司法辖区之间的税务处理——对租金收入、股息流动及不动产退出时的资本利得尤为相关。