نظرة عامة: من الإعلان إلى القانون النافذ
في أبريل 2026، أعلن الرئيس أردوغان عن إطار لإعفاء ضريبي على الدخل الأجنبي لمدة 20 عامًا يسري على الأفراد الذين ينشئون إقامة ضريبية في تركيا. وقد أصبح ذلك الإطار الآن قانونًا نافذًا. فالقانون رقم 7582، المنشور في الجريدة الرسمية (Resmî Gazete) بالعدد 33270 بتاريخ 4 يونيو 2026، أضاف المادة المكررة 20/D (Mükerrer Madde 20/D) إلى قانون ضريبة الدخل (Gelir Vergisi Kanunu) رقم 193. أما بلاغ التطبيق — البلاغ العام لضريبة الدخل التسلسل رقم 333 (Gelir Vergisi Genel Tebliği Seri No. 333)، المنشور في الجريدة الرسمية بالعدد 33300 بتاريخ 4 يوليو 2026 — فيحدد إجراءات تطبيق الإعفاء ومبادئه. وتقدّم هذه المقالة تحليلًا قانونيًا للإطار المشرَّع، وتفاعله مع برنامج الجنسية عن طريق الاستثمار، والشروط التي يجب على المستثمرين استيفاؤها.
ليست هذه المرة الأولى التي توظّف فيها تركيا الحوافز الضريبية لاجتذاب رأس المال الأجنبي. فالبلاد تعمل ضمن شبكة من اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي تغطي أكثر من 80 ولاية قضائية، ودأبت تاريخيًا على تقديم إعفاءات منظَّمة لفئات محددة من الدخل الأجنبي. ويمثّل الإعفاء لمدة 20 عامًا بموجب المادة المكررة 20/D أوسع تدبير من هذا النوع في تاريخ الضرائب التركية، ويغيّر تغييرًا جوهريًا حساب التكلفة والمنفعة لدى المستثمرين الذين ينظرون في الإقامة الضريبية التركية.
الأساس القانوني: القانون رقم 193 والإقامة الضريبية التركية
يخضع فرض ضريبة الدخل في تركيا لقانون ضريبة الدخل (Gelir Vergisi Kanunu) رقم 193. وبموجب المادة 3 من القانون رقم 193، تنشأ الإقامة الضريبية الكاملة إما (أ) بالإقامة في تركيا مدة تزيد على ستة أشهر متصلة خلال السنة التقويمية، وإما (ب) بالاحتفاظ بموطن دائم (İkametgâh) في تركيا بصرف النظر عن مدة الحضور الفعلي. ويخضع المقيمون ضريبيًا في الأصل لضريبة الدخل التركية على دخلهم العالمي — وهو المبدأ العام الذي باتت المادة المكررة 20/D تُقرر استثناءً منه لمدة 20 عامًا فيما يخص الدخل ذا المصدر الأجنبي للمقيمين الجدد المؤهلين.
وبموجب الحكم المشرَّع، يُعفى الأشخاص الطبيعيون الذين يصبحون مقيمين ضريبيًا في تركيا من ضريبة الدخل على المكاسب والإيرادات ذات المصدر الأجنبي لمدة عشرين عامًا — بما يشمل توزيعات الأرباح الأجنبية، والأرباح الرأسمالية من الأصول الأجنبية، والدخل المهني المتحقق من عملاء أجانب، ودخل الإيجار من العقارات المملوكة في الخارج. ووفقًا للبلاغ التسلسل رقم 333، لا يستلزم الدخل الأجنبي المعفى تقديم أي إقرار ضريبي في تركيا. أما الدخل ذو المصدر التركي فيبقى خاضعًا لمعدلات قانون ضريبة الدخل GVK الاعتيادية ولا يشمله الإعفاء.
شروط الأهلية
يُحدد شرطان الأهلية بموجب المادة المكررة 20/D. الأول: أن ينشئ الفرد إقامة ضريبية تركية بموجب المادة 3 من القانون رقم 193. والثاني — وهو الحاسم لأغراض التخطيط — ألّا تكون للفرد إقامة أو مسؤولية ضريبية في تركيا خلال السنوات التقويمية الثلاث السابقة للاستقرار. ويسري الحكم على الأشخاص الذين يستقرون في تركيا اعتبارًا من 1 يناير 2026. وتتضمن الحزمة التشريعية ذاتها (القانون رقم 7582) حكمًا بضريبة ميراث وهبات موحّدة بنسبة 1% للأفراد المؤهلين.
وشرط عدم الإقامة السابقة مسألة تُحسم بحسب وقائع كل حالة: فتصاريح الإقامة السابقة، وسجل الإقرارات الضريبية الماضية، والحضور الجزئي في تركيا خلال السنة، كلها عوامل قد تؤثر في الأهلية. وينبغي للمستثمرين ممن لهم أي ارتباط سابق بتركيا أن يتعاملوا مع الأهلية بوصفها مسألة تستوجب التحقق، لا الافتراض.
التفاعل مع الجنسية التركية عن طريق الاستثمار
تمييز بالغ الأهمية: الجنسية التركية المكتسبة عبر برنامج الجنسية عن طريق الاستثمار بموجب المادة 12 من القانون رقم 5901 لا تُنشئ تلقائيًا إقامة ضريبية تركية. فالجنسية والإقامة الضريبية مركزان قانونيان مستقلان يحكمهما صكّان مختلفان — القانون رقم 5901 للجنسية، والقانون رقم 193 للإقامة الضريبية. والمستثمر الذي يحصل على الجنسية التركية عبر مسار الوديعة المصرفية أو مسار العقار ثم يعود إلى بلده الأصلي دون إنشاء موطن في تركيا لا يصبح مقيمًا ضريبيًا في تركيا بحكم الجنسية وحدها.
وعلى المستثمرين الراغبين في الاستفادة من الإعفاء لمدة 20 عامًا أن ينشئوا الإقامة الضريبية التركية على نحو مستقل — وذلك عادةً عبر مجموعة إجراءات تشمل: الحصول على إذن إقامة تركي (İkamet İzni)، وتسجيل عنوان تركي لدى مديرية النفوس المختصة (Nüfus Müdürlüğü — سجل النفوس)، و— حيثما كان الحضور الفعلي هو منشئ الإقامة — قضاء المدة المطلوبة في تركيا.
وبالنسبة إلى مستثمري برنامج الجنسية، بات تسلسل الخطوات أهم من أي وقت مضى: فلأن الإعفاء يشترط عدم وجود إقامة أو مسؤولية ضريبية خلال السنوات التقويمية الثلاث السابقة للاستقرار، ينبغي التخطيط لطلب الجنسية وإنشاء الإقامة الضريبية بوصفهما جدولًا زمنيًا منسَّقًا واحدًا. ويقدّم مكتب Turak Law المشورة لعملائه على المسارين معًا حيثما جعلت ظروف العميل التخطيط المزدوج وجيهًا.
الفئات الأكثر استفادة
يشمل ملف المستثمرين الأوفر حظًا في الاستفادة من الإعفاء لمدة 20 عامًا: أصحاب المهن ذوي الدخل المرتفع الذين يحققون إيرادات كبيرة من عملاء أجانب ويرغبون في نقل أعمالهم إلى ولاية قضائية مواتية؛ والمستثمرين ذوي الدخل الكبير من توزيعات أرباح أجنبية عبر هياكل قابضة خارج تركيا؛ والمستثمرين العقاريين أصحاب محافظ إيجارية أجنبية ممن ينظرون في قاعدة تشغيل ذات كفاءة ضريبية؛ والأفراد المعرَّضين لأرباح رأسمالية من بيع أصول أجنبية ممن يقيّمون الولاية القضائية الأمثل لتغيير الإقامة الضريبية قبل حدث سيولة.
ويقلّ اتصال الإطار المباشر بالمستثمرين الذين يكون دخلهم الرئيسي تركي المصدر أصلًا (دخل إيجار تركي، أو دخل نشاط تجاري تركي، أو توزيعات أرباح تركية) — إذ تبقى تلك التدفقات خاضعة لمعدلات GVK الاعتيادية بصرف النظر عن الإعفاء.
ما ينبغي للمستثمرين التحقق منه قبل التصرف
إن صدور التشريع يزيل المخاطر التشريعية، لا مخاطر التنفيذ. وثمة ثلاث مسائل تستوجب التحقق قبل أي تغيير في الإقامة: (أ) ما إذا كان المستثمر يستوفي، بحسب الوقائع، شرط عدم الإقامة خلال السنوات الثلاث السابقة؛ (ب) كيفية تعامل الولاية القضائية الأصلية للمستثمر مع تغيير الإقامة — فضرائب الخروج، وقواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة، وأحكام الترجيح في اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي المنطبقة، كلها تتفاعل مع الإعفاء التركي؛ (ج) الممارسة التطبيقية بموجب البلاغ التسلسل رقم 333، والتي يتابعها مكتب Turak Law إلى جانب قرارات إدارة الإيرادات GİB اللاحقة وأي تعديلات إضافية على البلاغ.
الخطوات العملية التالية
للمستثمرين الذين حصلوا فعلًا على الجنسية التركية عبر برنامج الجنسية عن طريق الاستثمار، يكون المسار الاستشاري كما يلي: (1) مراجعة وضع الإقامة الضريبية الحالي وقواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة وضرائب الخروج في بلد المنشأ مع مستشار ضريبي مؤهل؛ (2) تكليف مكتب Turak Law بإجراء تحليل لإنشاء الإقامة الضريبية التركية، بما في ذلك تقدير شرط عدم الإقامة السابقة؛ (3) التأكد من أن نطاق دخل الإعفاء يغطي التدفقات الجوهرية لدخل المستثمر؛ (4) التخطيط لتاريخ الاستقرار بتروٍّ — فالإعفاء يسري على الأشخاص الذين يستقرون في تركيا اعتبارًا من 1 يناير 2026.
وللمستثمرين الذين ما زالوا في مراحل برنامج الجنسية، يوصي مكتب Turak Law بإتمام طلب الجنسية على أساس مزاياه الذاتية، والتعامل مع الإعفاء لمدة 20 عامًا بوصفه منفعة تكميلية مهمة تُقدَّر شروط أهليتها حالةً بحالة — لا بديلًا عن مشورة ضريبية خاصة بكل ولاية قضائية.
تتاح استشارة أولية مع المحامي عبدالصمد بوراق توراك حول هذا الموضوع بموعد مسبق. وجميع الاستشارات سرّية وتُجرى باللغة التي يفضّلها العميل.
الخطوة التالية
هل أنت مستعد لمناقشة حالتك الخاصة؟
يقدم هذا المقال معلومات عامة. تعتمد استراتيجية حصولك على الجنسية على جنسيتك وأصولك ووضعك العائلي وجدولك الزمني. احجز استشارة مع المحامي عبدالصمد بوراق توراك لتقييم شخصي.
إخلاء مسؤولية قانوني: هذا المقال لأغراض إعلامية عامة فقط ولا يشكل استشارة قانونية. قد تتغير قوانين الجنسية ولوائحها. للحصول على مشورة تخص حالتك، استشر المحامي عبدالصمد بوراق توراك مباشرة.