حوزه فعالیت
حقوق مالیاتی
Vergi Hukuku
مشاوره مالیاتی ترکیه برای سرمایهگذاران، مقیمان، و اتباع خارجی.
دامنه فعالیت
حقوق مالیاتی (Vergi Hukuku) در Turak Law تعهدات مالیاتی موکلان فرامرزی در ترکیه را در بر میگیرد — مالیات بر درآمد، عواید سرمایهای، مالیات بر ارزش افزوده (Katma Değer Vergisi — KDV)، مالیات تکلیفی، حقوق گمرکی، و قواعد شکلی حاکم بر تشخیص و اختلافات مالیاتی. قوانین اصلی عبارتاند از قانون آیین مالیاتی (Vergi Usul Kanunu) شماره ۲۱۳، قانون مالیات بر درآمد (Gelir Vergisi Kanunu) شماره ۱۹۳، قانون مالیات بر درآمد شرکتها (Kurumlar Vergisi Kanunu) شماره ۵۵۲۰، و قانون مالیات بر ارزش افزوده (Katma Değer Vergisi Kanunu) شماره ۳۰۶۵. سازمان امور مالیاتی (Gelir İdaresi Başkanlığı — GİB) طرف اصلی است.
این حوزه در نقاط متعدد با پروندههای CBI تلاقی دارد: غربالگری معافیت KDV موضوع Madde 13/i برای هر پرونده املاک W02 (در صورت احراز شرایط، صرفهجویی بالقوه USD 80,000 در ملکی به ارزش USD 400,000)؛ تعیین اقامت مالیاتی در مرحله ۱۳ و پس از آن؛ تعیین موضع معاهدات اجتناب از اخذ مالیات مضاعف برای موکلان دارای درآمد فرامرزی؛ و ساختاردهی عواید سرمایهای در مرحله خروج. این حوزه همچنین به پرسشهای مالیاتی پیش از CBI (مستندسازی منشأ وجوه، زمانبندی بازگرداندن سرمایه، مواضع اظهاری) و امور پس از CBI (تعهدات مالیاتی ترکیه بر درآمد اجاره در طول دوره نگهداری W02، عواید سرمایهای هنگام خروج در ماه ۳۶) رسیدگی میکند.
خدمات مشخص
- مشاوره مالیات بر درآمد. درآمد اشخاص حقیقی (قانون شماره ۱۹۳) و درآمد شرکتها (قانون شماره ۵۵۲۰) برای موکلان فرامرزی.
- ساختاردهی عواید سرمایهای. نحوه شمول مالیات بر عواید داراییهای واقع در ترکیه؛ مواضع معاهدهای برای غیرمقیمان؛ تحلیل دوره نگهداری.
- غربالگری معافیت KDV. معافیت مالیات بر ارزش افزوده اولین انتقال، موضوع بند 13/i قانون شماره ۳۰۶۵، برای خریداران خارجی املاک؛ آمادهسازی مستندات برای اداره مالیات (Vergi Dairesi).
- اعمال معاهدات اجتناب از اخذ مالیات مضاعف. تعیین موضع معاهدهای در شبکه بیش از ۸۷ معاهده دوجانبه ترکیه؛ درخواستهای معافیت و اظهارنامههای کاهش مالیات تکلیفی.
- تعیین اقامت مالیاتی. قاعده ۱۸۳ روز و تحلیل محل مدیریت مؤثر بر اساس حقوق مالیاتی ترکیه.
- قیمتگذاری انتقالی. معاملات فرامرزی با اشخاص وابسته؛ مستندسازی و مقایسهسنجی بر اساس ماده ۱۳ قانون مالیات بر درآمد شرکتها.
- حلوفصل اختلافات مالیاتی. رسیدگیهای اداره مالیات (Vergi Dairesi)، اعتراض به برگ تشخیص، دعاوی نزد دادگاه مالیاتی (Vergi Mahkemesi)، و مراحل تجدیدنظر.
- امور حقوق گمرکی. طبقهبندی واردات و صادرات، اعتراض به ارزشگذاری، و اختلافات گمرکی بر اساس قانون گمرک شماره ۴۴۵۸.
مبنای قانونی
قوانین اصلی: قانون آیین مالیاتی (Vergi Usul Kanunu) شماره ۲۱۳ — چارچوب شکلی، تشخیص، رسیدگی، و اختلاف؛ قانون مالیات بر درآمد (Gelir Vergisi Kanunu) شماره ۱۹۳ — درآمد اشخاص حقیقی؛ قانون مالیات بر درآمد شرکتها (Kurumlar Vergisi Kanunu) شماره ۵۵۲۰ — درآمد اشخاص حقوقی؛ قانون مالیات بر ارزش افزوده (Katma Değer Vergisi Kanunu) شماره ۳۰۶۵ — KDV از جمله معافیت خریداران خارجی موضوع بند 13/i؛ و قانون گمرک (Gümrük Kanunu) شماره ۴۴۵۸ — حقوق واردات و صادرات. ترکیه عضو بیش از ۸۷ معاهده دوجانبه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف است که اعمال آنها تابع ماده ۹۰ قانون اساسی است (معاهدات بینالمللی تصویبشده در حکم قانوناند و بر قوانین معارض حاکماند).
ملاحظات فرامرزی
اقامت مالیاتی ترکیه (Vergi İkametgâhı) با حضور فیزیکی بیش از ۱۸۳ روز در یک سال تقویمی در ترکیه محقق میشود — نه با تابعیت. اکثر موکلان CBI پس از تحصیل تابعیت از منظر مالیاتی ترکیه غیرمقیم باقی میمانند؛ درآمد آنها از منابع خارجی مشمول مالیات ترکیه نیست. درآمد با منشأ ترکیه (درآمد اجاره، عواید سرمایهای املاک ترکیه، سود سهام شرکتهای ترکیهای) صرفنظر از محل اقامت در منبع ترکیهای مشمول مالیات است، با اعمال اعتبارات معاهدهای در صورت اقتضا. به اشخاص آمریکایی تذکر جداگانهای داده میشود: تحصیل تابعیت ترکیه تعهدات مالیاتی ایالات متحده در برابر IRS را ساقط نمیکند. شبکه بیش از ۸۷ معاهده اجتناب از اخذ مالیات مضاعف برای هماهنگسازی رفتار مالیاتی میان حوزههای قضایی به کار میرود — بهویژه در مورد درآمد اجاره، جریان سود سهام، و عواید سرمایهای هنگام خروج از ملک.