Турецкое гражданство, множественное гражданство и налогообложение

Турция не требует отказа от уже имеющегося гражданства

Турецкое право прямо признает множественное гражданство. Статья 3(1)(b) Закона № 5901 «О турецком гражданстве» (Türk Vatandaşlığı Kanunu) определяет множественное гражданство как положение, при котором гражданин Турции одновременно обладает более чем одним гражданством.

Ни статья 11, ни статья 12 названного Закона не возлагают на заявителя какого-либо условия об отказе от прежнего гражданства. Статья 12(1)(b) представляет собой положение, на основании которого гражданство предоставляется за инвестиции, и она требует лишь того, чтобы заявитель не создавал препятствия с точки зрения национальной безопасности и общественного порядка.

Инвестор, приобретающий турецкое гражданство, не утрачивает поэтому уже имеющегося у него гражданства, насколько это касается турецкого права. Затрагивается ли то или иное иное гражданство, представляет собой вопрос, регулируемый правом соответствующего государства, и относится к компетенции юридического советника инвестора в этой юрисдикции.

Гражданство и налоговое резидентство суть два разных вопроса

Обстоятельство, которое в настоящей области понимается неверно чаще всего, заслуживает точной формулировки: обязанность по турецкому подоходному налогу следует за резидентством и не следует за гражданством.

Статья 3 Закона № 193 «О подоходном налоге» (Gelir Vergisi Kanunu) предусматривает, что лица, обосновавшиеся в Турции, облагаются налогом в отношении дохода, полученного как в Турции, так и за ее пределами, а статья 4 определяет понятие обоснования. Лицо считается обосновавшимся в Турции, если его место жительства находится в Турции либо если оно непрерывно пребывает в Турции более шести месяцев в течение календарного года.

Статья 6 регулирует положение лиц, не обосновавшихся в Турции, и предусматривает, что такие лица облагаются налогом только в отношении дохода, полученного в Турции.

Гражданство появляется в этой схеме один раз, и сфера его действия узка. Статья 3(2) охватывает граждан Турции, проживающих за рубежом по причине деятельности турецких публичных учреждений либо предприятий, центр которых находится в Турции. Инвестор, приобретающий турецкое гражданство и продолжающий проживать за рубежом, под действие этого положения не подпадает.

Турецкий налоговый номер не является налоговой обязанностью

Каждому турецкому физическому и юридическому лицу присваивается идентификационный номер налогоплательщика, и это следует из статьи 8 Закона № 213 «О порядке налогообложения» (Vergi Usul Kanunu).

Номер представляет собой инструмент учета: он фиксирует, кем является лицо для административных целей. Сам по себе он не порождает обязанности по какому-либо налогу и не должен рассматриваться как доказательство налогового резидентства.

Двадцатилетнее освобождение, введенное в 2026 году

В 2026 году Турция ввела существенную льготу для новых резидентов. Закон № 7582 был опубликован в Официальной газете (Resmî Gazete) 4 июня 2026 года под № 33270, а его статья 4 дополнила Закон № 193 «О подоходном налоге» дополнительной статьей 20/D (Mükerrer Madde 20/D).

Положение освобождает доход из иностранных источников от турецкого подоходного налога на срок в двадцать лет. Оно применяется к лицу, которое становится резидентом Турции и которое в течение трех предшествующих календарных лет не имело в Турции ни места жительства, ни налоговой обязанности, причем в отношении освобожденного дохода годовая декларация не подается. Положение применяется к лицам, признаваемым резидентами Турции с 1 января 2026 года.

Два предела этого положения следует уяснить с самого начала. Доход из турецких источников остается облагаемым в обычном порядке, а иностранные налоги, уплаченные с освобожденного дохода, не могут быть зачтены против турецкого налога.

Освобождение, кроме того, не является автоматическим. Общее уведомление о подоходном налоге серии № 333, опубликованное 4 июля 2026 года под № 33300, требует подачи заявления в компетентную налоговую инспекцию и выдачи свидетельства. Заявление подчинено сроку, и пропуск срока влечет утрату льготы даже при соблюдении всех прочих условий.

В чем гражданство все же имеет значение

Налогообложение наследования и дарения подчиняется иному правилу, и инвесторам следует об этом знать.

Статья 1 Закона № 7338 «О налоге на наследование и переход имущества» (Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu) привязывает налоговую обязанность к гражданству лица, которому принадлежит имущество, и к месту нахождения имущества, и она прямо распространяется на имущество, приобретенное за рубежом гражданами Турции.

Существует соответствующая льгота. Статья 2 Закона № 7582 изменила статью 16 названного Закона, предусмотрев, что лицо, пользующееся двадцатилетним освобождением от подоходного налога, облагается по единой ставке в один процент в отношении переходов имущества в порядке наследования, происходящих в течение периода освобождения, тогда как обычная наследственная шкала составляет от одного до десяти процентов.

Налог на имущество согласно Закону № 1319 «О налоге на недвижимое имущество» (Emlak Vergisi Kanunu) привязан к месту нахождения недвижимого имущества, и гражданство для него значения не имеет.

Как содействует Turak Law Office

Офис консультирует инвесторов о налоговых последствиях приобретения турецкого гражданства и установления резидентства в Турции. Такая консультация охватывает статус резидентства, двадцатилетнее освобождение и заявление, от которого оно зависит, подверженность налогообложению в порядке наследования, а также структурирование турецких корпоративных, банковских и имущественных активов.

Турция располагает широкой сетью соглашений об избежании двойного налогообложения, актуальный перечень которых публикуется Налоговым управлением (Gelir İdaresi Başkanlığı). Если инвестор может быть признан резидентом более чем одного государства, применимое соглашение определяет, какому государству принадлежит право налогообложения, и такая оценка производится по индивидуальным фактическим обстоятельствам.

Консультация

Становится ли тот или иной инвестор резидентом Турции и что это резидентство означает для его дохода и для его имущества, суть вопросы факта. Они оцениваются по материалам дела, а не в опубликованной статье.

Адвокат Абдулсамед Бурак Турак, Стамбульская коллегия адвокатов (İstanbul Barosu), изучит ваше положение и даст рекомендации относительно резидентства, двадцатилетнего освобождения и наследственного планирования. Запись на прием осуществляется через страницу контактов.

Настоящая статья публикуется исключительно в целях общей информации. Она не является юридической консультацией и не содержит вывода ни о каком лице, заявлении или незавершенном производстве. Turak Law Office не несет ответственности за решения, принятые на основании настоящего текста, и читатель сам отвечает за проверку актуальности информации на момент прочтения, поскольку законодательство и административная практика изменяются. Определенность в отношении любого индивидуального положения достижима только в рамках консультации; запись на прием к адвокату Абдулсамеду Бураку Тураку возможна через страницу контактов офиса.

Часто задаваемые вопросы

Требует ли Турция отказа от моего нынешнего гражданства?

Нет. Закон № 5901 прямо признает множественное гражданство в статье 3(1)(b), и ни статья 11, ни статья 12 не возлагают какого-либо условия об отказе.

Влечет ли турецкое гражданство обязанность по турецкому налогу с моего общемирового дохода?

Нет. Согласно статьям 3 и 4 Закона № 193 «О подоходном налоге», обязанность в отношении общемирового дохода следует за обоснованием в Турции. Лицо, не обосновавшееся в Турции, облагается налогом только в отношении дохода, полученного в Турции, согласно статье 6.

Когда я считаюсь обосновавшимся в Турции?

Если ваше место жительства находится в Турции либо если вы непрерывно пребываете в Турции более шести месяцев в течение календарного года. Временные отлучки течения этого срока не прерывают.

Мне присвоен турецкий налоговый номер. Являюсь ли я теперь турецким налогоплательщиком?

Не в силу одного лишь номера. Статья 8 Закона № 213 «О порядке налогообложения» предусматривает присвоение номера каждому турецкому лицу в порядке учета.

Что представляет собой двадцатилетнее освобождение?

Дополнительная статья 20/D Закона № 193 «О подоходном налоге» (Mükerrer Madde 20/D), введенная Законом № 7582, освобождает доход из иностранных источников от турецкого подоходного налога на двадцать лет. Она применяется к новым резидентам, которые в течение трех предшествующих календарных лет не имели в Турции ни места жительства, ни налоговой обязанности, и требует своевременного заявления и свидетельства.

Влияет ли турецкое гражданство на налог на наследование?

Да. Статья 1 Закона № 7338 привязывает налоговую обязанность как к гражданству, так и к месту нахождения имущества, и распространяется на имущество, удерживаемое за рубежом гражданами Турции. К лицам, пользующимся двадцатилетним освобождением, применяется пониженная ставка в один процент.

Источники и ссылки

• Закон № 5901 «О турецком гражданстве» (Türk Vatandaşlığı Kanunu), статьи 3, 11, 12, 44 (mevzuat.gov.tr)
• Закон № 193 «О подоходном налоге» (Gelir Vergisi Kanunu), статьи 3, 4, 5, 6, 7, дополнительная статья 20/D (Mükerrer Madde 20/D) (mevzuat.gov.tr)
• Закон № 213 «О порядке налогообложения» (Vergi Usul Kanunu), статья 8 (mevzuat.gov.tr)
• Закон № 7338 «О налоге на наследование и переход имущества» (Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu), статьи 1 и 16 (mevzuat.gov.tr)
• Закон № 1319 «О налоге на недвижимое имущество» (Emlak Vergisi Kanunu), статьи 3 и 13 (mevzuat.gov.tr)
• Закон № 7582, Официальная газета (Resmî Gazete) от 04.06.2026 № 33270, статьи 2, 4 и 14 (resmigazete.gov.tr)
• Общее уведомление о подоходном налоге серии № 333, Официальная газета (Resmî Gazete) от 04.07.2026 № 33300 (resmigazete.gov.tr)
• Налоговое управление (Gelir İdaresi Başkanlığı), опубликованный перечень действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (gib.gov.tr)