土耳其公民身分、多重國籍與課稅

土耳其並不要求您放棄現有之國籍

土耳其法律明文承認多重國籍。第5901號土耳其公民法（Türk Vatandaşlığı Kanunu）第3條第1項第(b)款，將多重國籍界定為土耳其公民同時持有一個以上公民身分之情形。

該法第11條與第12條，均未對申請人課予任何放棄原有國籍之要件。第12條第1項第(b)款為依投資授予公民身分之規定，其所要求者僅為申請人不得存有國家安全與公共秩序方面之障礙。

是以，就土耳其法律而言，取得土耳其公民身分之投資人並不因此喪失其原已持有之國籍。任何其他國籍是否受影響，係由該相關國家之法律所規範之問題，並屬投資人於該法域之律師之職掌範圍。

公民身分與稅務居住係兩個不同之問題

本領域中最常遭誤解之一點，值得精確陳明：土耳其所得稅之納稅義務係隨居住而定，而非隨國籍而定。

第193號所得稅法（Gelir Vergisi Kanunu）第3條規定，於土耳其設定居住之人，就其於土耳其境內及境外所賺取之所得均應課稅；第4條則界定何謂設定居住。一人之住所位於土耳其，或於一曆年內在土耳其連續居住逾六個月者，即屬於土耳其設定居住。

第6條規範未於土耳其設定居住之人，並規定該等人士僅就其於土耳其所賺取之所得課稅。

國籍於此一體系中僅出現一次，且其範圍狹窄。第3條第2項所涵蓋者，為因土耳其公務機關之業務、或因總部設於土耳其之事業之業務而居住於境外之土耳其公民。取得土耳其公民身分而仍繼續居住於境外之投資人，並不落入該項規定之範圍。

土耳其稅籍編號並非納稅義務

每一土耳其自然人與法人均獲配一組稅籍編號，此係源自第213號稅捐稽徵法（Vergi Usul Kanunu）第8條。

該編號係一項登記工具：其所記錄者，為一人於行政上之身分為何。其本身並不創設任何稅捐之納稅義務，亦不應被解讀為稅務居住之證據。

2026年引進之二十年免稅

土耳其於2026年就新設居民引進一項實質之減免。第7582號法律於2026年6月4日刊登於官方公報（Resmî Gazete）第33270號，其第4條於第193號所得稅法增訂第20/D條（Mükerrer Madde 20/D）。

該條就境外來源所得，於二十年期間內免徵土耳其所得稅。其適用於成為土耳其居民、且於前三個曆年內在土耳其既無住所亦無納稅義務之人，且就免稅所得無須辦理年度申報。該條適用於自2026年1月1日起視為土耳其居民之人。

該條有兩項界限，自始即應予理解。土耳其來源所得仍依一般方式課稅，且就免稅所得所繳納之外國稅，不得扣抵土耳其稅捐。

再者，該項免稅並非自動適用。2026年7月4日刊登於第33300號之所得稅總通告第333號，要求向主管稅捐稽徵機關提出申請並取得證明書。該申請設有期限，逾期申請者縱使其他一切要件均已具備，亦喪失該項減免。

國籍確實具重要性之處

遺產及贈與之課稅適用不同之規則，投資人應予知悉。

第7338號遺產及贈與稅法（Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu）第1條，係以財產持有人之國籍及財產之所在地作為納稅義務之連結因素，並明文及於土耳其國民於境外所取得之財產。

與此相對應存在一項減免。第7582號法律第2條修正該法第16條，規定受益於二十年所得稅免稅之人，就免稅期間內因繼承而發生之移轉，按1%之單一稅率課稅，而一般之繼承稅級距則為1%至10%。

依第1319號不動產稅法（Emlak Vergisi Kanunu）所課徵之不動產稅，係以該不動產之所在地為連結因素，國籍於此並不相關。

Turak Law Office如何提供協助

本所就取得土耳其公民身分及於土耳其設定居住之租稅後果，向投資人提供諮詢。該項諮詢涵蓋居住身分、二十年免稅及其所繫之申請、因繼承所生之曝險，以及土耳其公司、銀行與不動產持有之架構安排。

土耳其訂有廣泛之避免雙重課稅協定網絡，其現行清單由稅務總局（Gelir İdaresi Başkanlığı）公布。投資人如可能於一個以上之國家被視為居民，則由所適用之協定決定何國享有課稅權，而該項認定係依個別事實作成。

諮詢

特定投資人是否成為土耳其居民，以及該居住對其所得與遺產之意義為何，均屬事實問題。此等問題係就卷宗加以認定，而非於一篇公開發表之文章中認定。

伊斯坦堡律師公會之阿卜杜勒薩米德·布拉克·圖拉克律師，將審閱您的處境，並就居住、二十年免稅及繼承規劃提供諮詢。預約請透過本所聯絡頁面安排。

本文僅為一般資訊而發布。本文不構成法律建議，亦不對任何個人、任何申請或任何繫屬中之程序作出結論。Turak Law Office對基於本文內容所作成之決定不承擔任何責任；鑑於立法與行政實務均會變動，讀者於閱讀時應自行查證所載資訊是否仍為最新。對任何個人處境之確定判斷，唯有透過諮詢方能取得；與阿卜杜勒薩米德·布拉克·圖拉克律師之預約，得透過本所聯絡頁面安排。

常見問題

土耳其是否要求我放棄現有之國籍？

否。第5901號法律於第3條第1項第(b)款明文承認多重國籍，且第11條與第12條均未課予任何放棄原有國籍之要件。

取得土耳其公民身分是否使我就全球所得負擔土耳其納稅義務？

否。依第193號所得稅法第3條與第4條，就全球所得之納稅義務係隨於土耳其設定居住而發生。未於土耳其設定居住之人，依第6條僅就其於土耳其所賺取之所得課稅。

何時我會被視為於土耳其設定居住？

於您之住所位於土耳其時，或於您在一曆年內於土耳其連續居住逾六個月時。暫時離境不中斷該期間之計算。

我已取得土耳其稅籍編號。我現在是否已成為土耳其納稅義務人？

並非僅因該編號而然。第213號稅捐稽徵法第8條規定，基於登記之目的，應對每一土耳其人核發編號。

二十年免稅為何？

第193號所得稅法第20/D條（Mükerrer）由第7582號法律所增訂，就境外來源所得於二十年期間內免徵土耳其所得稅。其適用於前三個曆年內在土耳其既無住所亦無納稅義務之新設居民，並須及時提出申請並取得證明書。

土耳其公民身分是否影響遺產稅？

是。第7338號法律第1條係以國籍及財產之所在地作為納稅義務之連結因素，並及於土耳其國民持有於境外之財產。受益於二十年免稅之人，適用1%之減徵稅率。

法規與資料來源

• 第5901號土耳其公民法（Türk Vatandaşlığı Kanunu），第3、11、12、44條（mevzuat.gov.tr）
• 第193號所得稅法（Gelir Vergisi Kanunu），第3、4、5、6、7條及第20/D條（Mükerrer）（mevzuat.gov.tr）
• 第213號稅捐稽徵法（Vergi Usul Kanunu），第8條（mevzuat.gov.tr）
• 第7338號遺產及贈與稅法（Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu），第1條與第16條（mevzuat.gov.tr）
• 第1319號不動產稅法（Emlak Vergisi Kanunu），第3條與第13條（mevzuat.gov.tr）
• 第7582號法律，官方公報（Resmî Gazete）2026年6月4日第33270號，第2、4、14條（resmigazete.gov.tr）
• 所得稅總通告第333號，官方公報（Resmî Gazete）2026年7月4日第33300號（resmigazete.gov.tr）
• 稅務總局（Gelir İdaresi Başkanlığı）所公布之現行有效避免雙重課稅協定清單（gib.gov.tr）