土耳其国籍、双重国籍与税收

土耳其并不要求您放弃现有国籍

土耳其法律明文承认多重国籍。第5901号法律《土耳其国籍法》（Türk Vatandaşlığı Kanunu）第3条第1款第(b)项，将多重国籍界定为一名土耳其公民同时持有一个以上国籍的情形。

该法第11条与第12条均未对申请人课以任何放弃原国籍的条件。第12条第1款第(b)项即依投资授予国籍所依据的条款，其仅要求申请人不存在国家安全与公共秩序方面的障碍。

因此，就土耳其法律而言，取得土耳其国籍的投资者并不因此交出其已持有的国籍。其他任何国籍是否因此受到影响，属于由相关国家的法律所规范的问题，应由投资者在该法域的法律顾问处理。

国籍与税务居民身份是两个不同的问题

本领域中最常被误解的一点值得精确表述：土耳其所得税的纳税义务以居住为准，而不以国籍为准。

第193号法律《所得税法》（Gelir Vergisi Kanunu）第3条规定，在土耳其定居的人员，就其在土耳其境内与境外所取得的所得纳税；第4条则界定定居。当事人的住所在土耳其，或者当事人在一个公历年度内连续居留于土耳其超过六个月的，即属在土耳其定居。

第6条规范未在土耳其定居的人员，规定此类人员仅就其在土耳其取得的所得纳税。

国籍在这一体系中仅出现一次，且其范围狭窄。第3条第2款所涵盖的，是因土耳其公共机构的公务、或因中心设于土耳其的企业的业务而居住在国外的土耳其公民。取得土耳其国籍后继续居住在国外的投资者，不落入该项条款的范围。

土耳其税号并不等于纳税义务

每一位土耳其自然人与每一个土耳其法人均获发一个纳税识别号，此项做法源于第213号法律《税收程序法》（Vergi Usul Kanunu）第8条。

该号码是一项登记工具：它为行政管理目的记录当事人的身份。它本身并不产生任何税种的纳税义务，亦不应被解读为税务居民身份的证据。

2026年引入的二十年豁免

土耳其于2026年为新任居民引入了一项实质性减免。第7582号法律于2026年6月4日刊登于第33270期土耳其官方公报（Resmî Gazete），其第4条在第193号法律《所得税法》中增设了重复第20/D条（Mükerrer Madde 20/D）。

该条款在二十年期间内，将境外来源所得排除于土耳其所得税之外。它适用于成为土耳其居民、且在此前三个公历年度内在土耳其既无住所、亦无纳税义务的人员；就获豁免的所得不提交年度申报表。该条款适用于自2026年1月1日起被视为土耳其居民的人员。

该条款的两项界限应当在一开始即予理解。土耳其境内来源所得仍依通常方式纳税，且就获豁免所得在境外已缴纳的税款，不得抵扣土耳其税款。

此外，该项豁免并非自动适用。2026年7月4日刊登于第33300期土耳其官方公报（Resmî Gazete）的《所得税通用通告》第333号系列（Gelir Vergisi Genel Tebliği Seri No. 333）要求向主管税务机关提出申请并取得证明文件。该项申请受期限限制，逾期提出申请者，即使其他一切条件均已满足，亦丧失该项减免。

国籍确实具有意义之处

遗产税与赠与税适用不同的规则，投资者应当对此有所了解。

第7338号法律《遗产与赠与税法》（Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu）第1条，将纳税义务系于财产持有人的国籍以及财产的所在地，并明文延及土耳其国民在境外取得的财产。

与之相应存在一项减免。第7582号法律第2条修改了该法第16条，规定享有二十年所得税豁免的人士，就在豁免期间内因继承而发生的移转适用百分之一的单一税率，而通常的继承税率表则为百分之一至百分之十。

第1319号法律《不动产税法》（Emlak Vergisi Kanunu）项下的不动产税以不动产的所在地为准，国籍与之无关。

Turak Law Office提供的协助

本所就取得土耳其国籍以及在土耳其确立居住所产生的税务后果，为投资者提供法律意见。该项意见涵盖居民身份、二十年豁免及其所依赖的申请、因继承而产生的税负敞口，以及土耳其公司、银行与不动产持有安排的架构设计。

土耳其保有一个广泛的避免双重征税协定网络，其现行清单由土耳其税务局（Gelir İdaresi Başkanlığı）公布。在投资者可能被一个以上国家视为居民的情形下，由所适用的协定确定征税权归属于哪一国家，而该项判断须依个案事实作出。

咨询

某一特定投资者是否成为土耳其居民，以及该居民身份对其所得与遗产意味着什么，均属事实问题。此类问题须依案卷评估，而非在一篇公开发表的文章中评估。

阿卜杜勒萨米德·布拉克·图拉克律师（伊斯坦布尔律师协会，İstanbul Barosu）将审阅您的处境，并就居民身份、二十年豁免与继承规划向您提供意见。预约通过本所联系页面安排。

本文仅为一般性信息而发布。本文不构成法律意见，亦不对任何个人、任何申请或任何未决程序作出结论。Turak Law Office对基于本文内容作出的决定不承担任何责任；鉴于立法与行政实践会发生变化，读者有责任在阅读时自行核实相关信息是否仍为最新。对任何个人处境的确定判断只能通过咨询获得；与阿卜杜勒萨米德·布拉克·图拉克律师的预约可通过本所联系页面安排。

常见问题

土耳其要求我放弃现有国籍吗？

不要求。第5901号法律第3条第1款第(b)项明文承认多重国籍，第11条与第12条均未课以任何放弃原国籍的条件。

取得土耳其国籍是否使我就全球所得对土耳其负有纳税义务？

否。依第193号法律《所得税法》第3条与第4条，就全球所得的纳税义务以在土耳其定居为准。未在土耳其定居的人员，依第6条仅就其在土耳其取得的所得纳税。

我在什么情况下被视为在土耳其定居？

您的住所在土耳其，或者您在一个公历年度内连续居留于土耳其超过六个月。临时离境不中断该期间。

我已获发土耳其税号。我现在是土耳其纳税人吗？

并不仅因该号码而成为土耳其纳税人。第213号法律《税收程序法》第8条规定，作为一项登记事项，向每一位土耳其人发放一个号码。

什么是二十年豁免？

由第7582号法律引入的第193号法律《所得税法》重复第20/D条，在二十年期间内将境外来源所得排除于土耳其所得税之外。它适用于在此前三个公历年度内在土耳其既无住所、亦无纳税义务的新任居民，并要求在期限内提出申请并取得证明文件。

土耳其国籍是否影响遗产税？

是。第7338号法律第1条将纳税义务同时系于国籍与财产所在地，并延及土耳其国民持有于境外的财产。对享有二十年豁免的人士，适用百分之一的减低税率。

资料来源与参考文献

• 第5901号法律《土耳其国籍法》（Türk Vatandaşlığı Kanunu），第3、11、12、44条（mevzuat.gov.tr）
• 第193号法律《所得税法》（Gelir Vergisi Kanunu），第3、4、5、6、7条及重复第20/D条（mevzuat.gov.tr）
• 第213号法律《税收程序法》（Vergi Usul Kanunu），第8条（mevzuat.gov.tr）
• 第7338号法律《遗产与赠与税法》（Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu），第1条与第16条（mevzuat.gov.tr）
• 第1319号法律《不动产税法》（Emlak Vergisi Kanunu），第3条与第13条（mevzuat.gov.tr）
• 第7582号法律，2026年6月4日第33270期土耳其官方公报（Resmî Gazete），第2、4、14条（resmigazete.gov.tr）
• 《所得税通用通告》第333号系列，2026年7月4日第33300期土耳其官方公报（Resmî Gazete）（resmigazete.gov.tr）
• 土耳其税务局（Gelir İdaresi Başkanlığı）公布的现行有效避免双重征税协定清单（gib.gov.tr）