تابعیت ترکیه، تابعیت مضاعف و مالیات

ترکیه ترک تابعیت کنونی شما را لازم نمی‌داند

حقوق ترکیه تابعیت متعدد را به صراحت به رسمیت می‌شناسد. بند (b) فقره ۱ ماده ۳ قانون تابعیت ترکیه به شماره ۵۹۰۱ (5901) (Türk Vatandaşlığı Kanunu) تابعیت متعدد را وضعیت شهروند ترکیه‌ای تعریف می‌کند که هم‌زمان بیش از یک تابعیت دارد.

نه ماده ۱۱ و نه ماده ۱۲ آن قانون هیچ شرطی مبنی بر ترک تابعیت بر متقاضی تحمیل نمی‌کند. بند (b) فقره ۱ ماده ۱۲ همان حکمی است که تابعیت بر پایه سرمایه‌گذاری به‌موجب آن اعطا می‌شود، و تنها لازم می‌داند که متقاضی از حیث امنیت ملی و نظم عمومی مانعی نداشته باشد.

بنابراین سرمایه‌گذاری که تابعیت ترکیه را تحصیل می‌کند، تا آنجا که به حقوق ترکیه مربوط است، تابعیتی را که پیش‌تر داشته است از دست نمی‌دهد. اینکه آیا تابعیت دیگری متأثر می‌شود یا نه پرسشی است که حقوق دولت مربوط بر آن حکومت می‌کند و به وکیل سرمایه‌گذار در همان حوزه قضایی تعلق دارد.

تابعیت و اقامت مالیاتی دو پرسش متفاوت‌اند

نکته‌ای که در این عرصه بیش از همه بدفهمیده می‌شود شایسته است به دقت بیان گردد: مسئولیت مالیات بر درآمد در ترکیه تابع اقامت است و تابع تابعیت نیست.

ماده ۳ قانون مالیات بر درآمد به شماره ۱۹۳ (193) (Gelir Vergisi Kanunu) مقرر می‌دارد که اشخاص مستقر در ترکیه نسبت به درآمدی که هم در داخل و هم در خارج ترکیه تحصیل می‌کنند مشمول مالیات‌اند، و ماده ۴ استقرار را تعریف می‌نماید. شخص در ترکیه مستقر است هرگاه اقامتگاه او در ترکیه باشد، یا هرگاه در یک سال تقویمی بیش از شش ماه به‌طور مستمر در ترکیه اقامت کند.

ماده ۶ ناظر بر کسانی است که در ترکیه مستقر نیستند، و مقرر می‌دارد که چنین اشخاصی تنها نسبت به درآمد تحصیل‌شده در ترکیه مشمول مالیات‌اند.

تابعیت در این نظام یک بار ظاهر می‌شود و دامنه آن مضیق است. فقره ۲ ماده ۳ ناظر به شهروندان ترکیه‌ای است که به سبب امور دستگاه‌های عمومی ترکیه، یا امور بنگاه‌هایی که مرکز آنها در ترکیه است، در خارج زندگی می‌کنند. سرمایه‌گذاری که تابعیت ترکیه را تحصیل می‌کند و همچنان در خارج زندگی می‌نماید مشمول این حکم نیست.

شماره مالیاتی ترکیه به معنای مسئولیت مالیاتی نیست

به هر شخص حقیقی و حقوقی ترکیه‌ای شماره شناسایی مالیاتی اختصاص می‌یابد، و این امر از ماده ۸ قانون آیین دادرسی مالیاتی به شماره ۲۱۳ (213) (Vergi Usul Kanunu) بر می‌آید.

این شماره ابزار ثبت است: ثبت می‌کند که شخص برای مقاصد اداری کیست. به خودی خود مسئولیتی نسبت به هیچ مالیاتی ایجاد نمی‌کند و نباید دلیل اقامت مالیاتی خوانده شود.

معافیت بیست‌ساله وارد شده در سال ۲۰۲۶

ترکیه در سال ۲۰۲۶ معافیتی مهم برای مقیمان جدید وضع کرد. قانون شماره ۷۵۸۲ (7582) در تاریخ ۴ ژوئن ۲۰۲۶ در روزنامه رسمی ترکیه (Resmî Gazete) به شماره ۳۳۲۷۰ (33270) منتشر شد، و ماده ۴ آن ماده مکرر ۲۰/D (Mükerrer Madde 20/D) را به قانون مالیات بر درآمد به شماره ۱۹۳ افزود.

این حکم درآمد با منشأ خارجی را برای دوره‌ای بیست‌ساله از مالیات بر درآمد ترکیه معاف می‌سازد. بر شخصی اعمال می‌شود که مقیم ترکیه می‌گردد و در سه سال تقویمی پیشین نه اقامتگاه و نه مسئولیت مالیاتی در ترکیه داشته است، و نسبت به درآمد معاف هیچ اظهارنامه سالانه‌ای تسلیم نمی‌شود. این حکم بر اشخاصی اعمال می‌گردد که از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ مقیم ترکیه محسوب می‌شوند.

دو حد این حکم باید از آغاز درک شود. درآمد با منشأ ترکیه به شیوه عادی مشمول مالیات باقی می‌ماند، و مالیات‌های خارجی پرداخت‌شده بر درآمد معاف را نمی‌توان به عنوان اعتبار از مالیات ترکیه کسر کرد.

افزون بر این، معافیت خودکار نیست. بخشنامه عمومی مالیات بر درآمد، سری شماره 333، منتشرشده در تاریخ ۴ ژوئیه ۲۰۲۶ به شماره ۳۳۳۰۰ (33300)، درخواستی به اداره مالیاتی صالح و صدور گواهی را لازم می‌داند. درخواست تابع مهلت است، و درخواست خارج از مهلت موجب سقوط معافیت می‌شود، حتی در جایی که هر شرط دیگر احراز شده باشد.

جایی که تابعیت اهمیت دارد

مالیات بر ارث و هبه از قاعده‌ای دیگر پیروی می‌کند و سرمایه‌گذاران باید از آن آگاه باشند.

ماده ۱ قانون مالیات بر ارث و انتقال به شماره ۷۳۳۸ (7338) (Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu) مسئولیت را به تابعیت شخصِ دارنده مال و به محل وقوع مال پیوند می‌زند، و به صراحت به مالی که اتباع ترکیه در خارج تحصیل می‌کنند تسری می‌یابد.

معافیتی متناظر نیز وجود دارد. ماده ۲ قانون شماره ۷۵۸۲ ماده ۱۶ همان قانون را اصلاح کرد، به‌گونه‌ای که شخص بهره‌مند از معافیت بیست‌ساله مالیات بر درآمد نسبت به انتقال‌های ناشی از ارث که در دوره معافیت واقع می‌شود با نرخ ثابت یک درصد مشمول مالیات می‌گردد، حال آنکه جدول عادی ارث از یک تا ده درصد است.

مالیات بر املاک به‌موجب قانون مالیات بر املاک به شماره ۱۳۱۹ (1319) (Emlak Vergisi Kanunu) به محل وقوع مال غیرمنقول پیوند خورده است و تابعیت در آن دخالتی ندارد.

Turak Law Office چگونه یاری می‌رساند

دفتر به سرمایه‌گذاران درباره آثار مالیاتی تحصیل تابعیت ترکیه و استقرار اقامت در ترکیه مشاوره می‌دهد. این مشاوره وضعیت اقامت، معافیت بیست‌ساله و درخواستی که معافیت بر آن استوار است، مواجهه مالیاتی از راه ارث، و ساختاردهی دارایی‌های شرکتی، بانکی و ملکی در ترکیه را در بر می‌گیرد.

ترکیه شبکه گسترده‌ای از موافقت‌نامه‌های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف دارد که فهرست جاری آنها را سازمان امور مالیاتی (Gelir İdaresi Başkanlığı) منتشر می‌سازد. هرگاه سرمایه‌گذاری در بیش از یک دولت مقیم تلقی شود، موافقت‌نامه قابل اعمال تعیین می‌کند که حق مالیات‌ستانی نزد کدام دولت است، و این ارزیابی بر پایه وقایع فردی صورت می‌گیرد.

مشاوره

اینکه سرمایه‌گذاری معین در ترکیه مقیم می‌شود یا نه، و اینکه آن اقامت برای درآمد و ترکه او چه معنایی دارد، اموری موضوعی‌اند. اینها بر روی پرونده ارزیابی می‌شوند، نه در مقاله‌ای منتشرشده.

وکیل عبدالصمد بوراک توراک، عضو کانون وکلای استانبول (İstanbul Barosu)، موقعیت شما را بررسی می‌کند و درباره اقامت، معافیت بیست‌ساله و برنامه‌ریزی ارث مشاوره می‌دهد. درخواست وقت ملاقات از طریق صفحه تماس مطرح می‌شود.

این مقاله صرفاً برای اطلاع‌رسانی عمومی منتشر می‌شود. این نوشته توصیه حقوقی محسوب نمی‌شود و درباره هیچ شخص، درخواست یا رسیدگی در جریانی نتیجه‌گیری نمی‌کند. Turak Law Office در قبال تصمیماتی که بر پایه این متن گرفته شود مسئولیتی نمی‌پذیرد و خواننده مسئول است در زمان مطالعه، به‌روز بودن اطلاعات را راستی‌آزمایی کند، زیرا قوانین و رویه اداری در معرض تغییرند. یقین درباره هر موقعیت فردی تنها از راه مشاوره حاصل می‌شود و وقت ملاقات با وکیل عبدالصمد بوراک توراک از طریق صفحه تماس دفتر قابل تنظیم است.

پرسش‌های متداول

آیا ترکیه از من می‌خواهد تابعیت کنونی خود را ترک کنم؟

خیر. قانون شماره ۵۹۰۱ تابعیت متعدد را در بند (b) فقره ۱ ماده ۳ به صراحت به رسمیت می‌شناسد، و نه ماده ۱۱ و نه ماده ۱۲ هیچ شرطی مبنی بر ترک تابعیت مقرر نمی‌دارد.

آیا تابعیت ترکیه مرا نسبت به درآمد جهانی‌ام مشمول مالیات ترکیه می‌سازد؟

خیر. به‌موجب مواد ۳ و ۴ قانون مالیات بر درآمد به شماره ۱۹۳، مسئولیت نسبت به درآمد جهانی تابع استقرار در ترکیه است. شخصی که در ترکیه مستقر نیست، به‌موجب ماده ۶، تنها نسبت به درآمد تحصیل‌شده در ترکیه مشمول مالیات است.

چه زمانی مستقر در ترکیه محسوب می‌شوم؟

هرگاه اقامتگاه شما در ترکیه باشد، یا هرگاه در یک سال تقویمی بیش از شش ماه به‌طور مستمر در ترکیه اقامت کنید. غیبت‌های موقت این دوره را قطع نمی‌کند.

به من شماره مالیاتی ترکیه داده‌اند. آیا اکنون مؤدی مالیاتی ترکیه هستم؟

نه به صرف داشتن این شماره. ماده ۸ قانون آیین دادرسی مالیاتی به شماره ۲۱۳ مقرر می‌دارد که به هر شخص ترکیه‌ای، در مقام امری ثبتی، شماره‌ای اختصاص یابد.

معافیت بیست‌ساله چیست؟

ماده مکرر ۲۰/D قانون مالیات بر درآمد به شماره ۱۹۳، که با قانون شماره ۷۵۸۲ وارد شد، درآمد با منشأ خارجی را برای بیست سال از مالیات بر درآمد ترکیه معاف می‌سازد. این حکم بر مقیمان جدیدی اعمال می‌شود که در سه سال تقویمی پیشین نه اقامتگاه و نه مسئولیت مالیاتی در ترکیه داشته‌اند، و درخواست در مهلت و صدور گواهی را لازم می‌داند.

آیا تابعیت ترکیه بر مالیات بر ارث اثر می‌گذارد؟

بله. ماده ۱ قانون شماره ۷۳۳۸ مسئولیت را افزون بر محل وقوع مال به تابعیت نیز پیوند می‌زند، و به مالی که اتباع ترکیه در خارج نگاه می‌دارند تسری می‌یابد. نرخ کاهش‌یافته یک درصد بر بهره‌مندان از معافیت بیست‌ساله اعمال می‌شود.

منابع و مآخذ

• قانون تابعیت ترکیه به شماره ۵۹۰۱ (Türk Vatandaşlığı Kanunu)، مواد ۳، ۱۱، ۱۲ و ۴۴ (mevzuat.gov.tr)
• قانون مالیات بر درآمد به شماره ۱۹۳ (Gelir Vergisi Kanunu)، مواد ۳، ۴، ۵، ۶ و ۷، و ماده مکرر ۲۰/D (Mükerrer Madde 20/D) (mevzuat.gov.tr)
• قانون آیین دادرسی مالیاتی به شماره ۲۱۳ (Vergi Usul Kanunu)، ماده ۸ (mevzuat.gov.tr)
• قانون مالیات بر ارث و انتقال به شماره ۷۳۳۸ (Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu)، مواد ۱ و ۱۶ (mevzuat.gov.tr)
• قانون مالیات بر املاک به شماره ۱۳۱۹ (Emlak Vergisi Kanunu)، مواد ۳ و ۱۳ (mevzuat.gov.tr)
• قانون شماره ۷۵۸۲، روزنامه رسمی مورخ 04.06.2026 به شماره ۳۳۲۷۰، مواد ۲، ۴ و ۱۴ (resmigazete.gov.tr)
• بخشنامه عمومی مالیات بر درآمد، سری شماره 333، روزنامه رسمی مورخ 04.07.2026 به شماره ۳۳۳۰۰ (resmigazete.gov.tr)
• سازمان امور مالیاتی (Gelir İdaresi Başkanlığı)، فهرست منتشرشده موافقت‌نامه‌های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف لازم‌الاجرا (gib.gov.tr)